OBBB Filantropía e implicaciones fiscales

La ley One Big Beautiful Bill Act fue promulgada por el presidente Trump el 4 de julio de 2025, después de que la Cámara de Representantes aprobara los cambios del Senado a la HR 1, aprobada por la Cámara por un estrecho margen en mayo.

La OBBBA, con casi 900 páginas de disposiciones, modifica la política de los principales sectores de la economía estadounidense. La OBBBA incluye varias disposiciones que afectan a la filantropía. Hay tres aspectos que revisten especial importancia cuando las fundaciones comunitarias ayudan a donantes, titulares de fondos y organizaciones sin ánimo de lucro -así como a abogados, contables y asesores financieros- a buscar oportunidades de planificación caritativa en los próximos meses y años. (Cabe destacar que la OBBBA omite varias disposiciones que aparecían en versiones anteriores de la legislación, como una propuesta de aumento del impuesto sobre las rentas netas de inversión de las fundaciones privadas).

Perspectiva nº 1: Aumenta la deducción estándar

¿Qué contiene la OBBBA?

La nueva ley hace permanentes los aumentos de la deducción estándar bajo la Ley de Recortes y Empleos de Impuestos de 2017 (TCJA), aumentando la deducción estándar para 2025 a $ 15,750 para los declarantes solteros y $ 31,500 a los contribuyentes que están casados y presentan una declaración conjunta. La nueva ley también amplía la deducción "extra"para los contribuyentes de 65 años o más hasta 2028.

Es más, según la nueva ley, las personas físicas que detallan sus ingresos pueden deducir por donaciones benéficas sólo en la medida en que dichas deducciones superen el 0,5% de la renta bruta ajustada. Además, los contribuyentes del tramo superior sólo pueden solicitar una deducción fiscal del 35% por donaciones benéficas, en lugar del 37% completo que se aplicaría de otro modo a su tipo impositivo sobre la renta. Obsérvese también que el proyecto de ley final amplía el límite de contribución del 60% de la renta bruta ajustada para las donaciones en efectivo realizadas a determinadas organizaciones benéficas que reúnan los requisitos necesarios.

¿Qué significa esto para las donaciones benéficas?

Con aún menos contribuyentes elegibles para detallar, y las deducciones limitadas para las rentas altas, es probable que veamos una continuación del efecto de enfriamiento en las donaciones caritativas que se produjeron a raíz de la TCJA.

¿Qué se puede hacer?

Si usted apoya regularmente a organizaciones benéficas, es importante que siga haciéndolo tanto si se beneficia de una deducción fiscal como si no. Nuestra comunidad le necesita, ahora más que nunca. Si usted es una organización sin ánimo de lucro o un abogado, contable o asesor financiero que trabaja con clientes benéficos, recuerde que la gente no hace donaciones benéficas únicamente para asegurarse una deducción fiscal. Tenga en cuenta que hay muchos otros factores que motivan las donaciones benéficas, y que la filantropía es una prioridad importante para muchas familias. (Este artículo de la Stanford Social Innovation Review ha superado la prueba del tiempo).

Perspectiva nº 2: Deducción para los que no crean artículos

¿Qué contiene la OBBA?

La nueva ley incluye una disposición, en vigor a partir de 2025, que permite a los contribuyentes no declarantes obtener una deducción benéfica de 1.000 dólares en el caso de los declarantes solteros y de 2.000 dólares en el caso de los casados y declarantes conjuntos. Al igual que en el pasado, las donaciones a fondos asesorados por donantes no son subvencionables. A diferencia de una disposición similar anterior (pero de menor alcance), esta ley no tiene fecha de expiración.

¿Qué significa esto para las donaciones benéficas?

Tras la entrada en vigor de la TCJA, los hogares que detallan las deducciones cayeron por debajo del 10%. Paralelamente a esta tendencia, el número de adultos estadounidenses que hacen donaciones benéficas en un año determinado ha descendido en los últimos 20 años de casi dos tercios a menos de la mitad, según algunos estudios. En este contexto, la deducción de la OBBBA para los no contribuyentes puede volver a motivar las donaciones caritativas entre un número significativo de hogares.

¿Qué se puede hacer?

Para todos, ahora es el momento de considerar seriamente sus planes de donaciones benéficas para apoyar las causas que le interesan en los próximos años, especialmente si se encuentra al principio de su carrera y aún no detalla las deducciones. Si ya ha creado un fondo o colabora con la fundación comunitaria de alguna otra forma, póngase en contacto con nosotros para saber cómo podemos ayudarle a sacar el máximo partido de las nuevas leyes fiscales, e incluso a implicar a sus hijos y nietos. Si es una organización sin ánimo de lucro, ahora es el momento de atraer e implicar a nuevos donantes. Y si usted es abogado, contador público o asesor financiero, asegúrese de hablar sobre las donaciones caritativas con sus clientes que no detallan; una deducción de $1000 o $2000 podría ser justo la motivación que necesitan para comenzar un viaje de filantropía.

Perspectiva nº 3: La exención del impuesto de sucesiones no caduca

¿Qué contiene la OBBA?

Para los contribuyentes acaudalados que actualizan sus planes financieros y patrimoniales, y para los abogados, contadores públicos y gestores de patrimonios que les asesoran, los últimos dos años han sido una montaña rusa debido a la inminente posibilidad de que el aumento de la TCJA a la exención del impuesto al patrimonio se extinga a finales de 2025. Por fin hay claridad: Con la OBBBA, la extinción no se producirá. La nueva ley hace permanente el aumento del crédito unificado y el umbral de exención del impuesto sobre transmisiones patrimoniales. En 2025, la exención será de 13,99 millones de dólares para los declarantes solteros y de 27,98 millones para los casados que presenten una declaración conjunta. En 2026, estas cifras aumentan a 15 y 30 millones de dólares, respectivamente.

¿Qué significa esto para las donaciones benéficas?

Los incentivos puramente basados en el impuesto sobre el patrimonio para donar a la caridad siguen aplicándose solo a los ultra-ricos, lo que probablemente resulte en una continuación del comportamiento de los contribuyentes desencadenado por la TCJA. En otras palabras, la mayoría de la gente donará a la caridad durante su vida y en sus herencias por razones distintas a una deducción fiscal.

¿Qué se puede hacer?

No hay garantía de que la exención del impuesto de sucesiones se mantenga alta para siempre. Mientras las familias trabajan con sus asesores fiscales y de planificación patrimonial, muchas consideran los próximos dos años como una ventana importante para planificar con antelación. El resultado de la nueva ley es que los contribuyentes con patrimonios elevados disponen ahora de más tiempo para considerar detenidamente las estrategias de planificación patrimonial, incluidas las donaciones benéficas. Para las organizaciones sin ánimo de lucro, esto significa que es prudente seguir centrándose en estrategias de donaciones planificadas a largo plazo.